關于一般納稅人的五大常識
2020-07-03 09:01:53
一、五個常識
1、一般納稅人取得增值稅發(fā)票怎么認證？
自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
2、一般納稅人進行增值稅申報時，需要填寫哪些申報表？
根據(jù)《稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》規(guī)定：
自2019年5月1日起，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應填列：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》《增值稅減免稅申報明細表》。
3、2019年一般納稅人還可以轉登記成為小規(guī)模納稅人嗎？
根據(jù)《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的規(guī)定：
轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
4、一般納稅人購買不動產，該怎么抵扣？
根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》的規(guī)定：
自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
5、一般納稅人月銷售額10萬以下，也免征增值稅嗎？
根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的相關規(guī)定：
2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下（季度銷售額未超過30萬元）的免征增值稅，適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
二、五個納稅誤區(qū)
誤區(qū)一、個體工商戶不能成為一般納稅人
一般納稅人標準有兩個：
一是年應稅銷售額是否達到500萬。只要年應稅銷售額達到500萬，就可以備案登記為一般納稅人；
二是如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，也可以辦理一般納稅人登記。
按現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；
（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
誤區(qū)二、小規(guī)模納稅人計繳增值稅一定按照3%的征收率
小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務類型來適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外；
2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅；
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%；
4、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
誤區(qū)三、企業(yè)支付的罰款一律不得在企業(yè)所得稅前扣除
凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。公司因沒有按規(guī)定申報納稅，違反有關規(guī)章制度，被主管稅務機關處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；向工商銀行貸款,逾期歸還款項,被銀行加收罰息，屬于經營性罰款，可以稅前扣除；與別的企業(yè)簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進而給供應商支付“違約金”，屬于經營性罰款,可以稅前扣除。
誤區(qū)四、增值稅普票清單需要稅控系統(tǒng)打印
只有增值稅專用發(fā)票清單必須通過稅控系統(tǒng)打印，增值稅普通發(fā)票沒有強制性規(guī)定，納稅人可以選擇稅控系統(tǒng)打印清單或非稅控系統(tǒng)打印。
根據(jù)《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發(fā)票開具有關問題答問》規(guī)定：
如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
誤區(qū)五、只要不開具發(fā)票就不需要申報收入
取得未開票收入也需要如實申報，對一般納稅人而言，應填寫增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次。
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